印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
 
折叠征税对象
 
在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国》所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照规定缴纳印花税。具体有:1、立合同人,2、立据人,3、立账簿人,4、领受人,5使用人。
 
现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税,具体有五类:
 
1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
 
2、产权转移书据;
 
3、营业账簿;
 
4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照;
 
5、经财政部确定征税的其它凭证;
 
折叠征税范围
 
现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下:
 
1.经济合同
 
税目税率表中列举了10大类合同。它们是:
 
(1)购销合同。
 
(2)加工承揽合同。
 
(3)建设工程勘察设计合同。
 
(4)建筑安装工程承包合同。
 
(5)财产租赁合同。
 
(6)货物运输合同。
 
(7)仓储保管合同。
 
(8)借款合同。
 
(9)财产保险合同。
 
(10)技术合同。
 
2.产权转移书据
 
产权转移即财产权利关系的变更行为,表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中,由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。
 
我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中,财产所有权转移书据,是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据,包括股份制企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。
 
另外,土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
 
3.营业账簿
 
按照营业账簿反映的内容不同,在税目中分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类,以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。
 
(1)资金账簿。
 
(2)其他营业账簿。
 
哪些凭证进行印花税纳税申报?
 
(1)合同或者具有合同性质的凭证:
 
购销合同、货物运输合同;
 
加工承揽合同、仓储保管合同;
 
建筑工程勘察设计合同、借款合同;
 
建筑安装工程承包合同、财产保险合同;
 
财产租赁合同技术合同等。
 
(2)产权转移书据。
 
(3)营业账簿。
 
(4)权利许可证照。
 
(5)经财政部确定的其他凭证。